機械租賃協議書簡單范本,機械租賃協議書簡單范本圖片

設備經營性租賃業務屬于有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將機器設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。自2009年1月1日起實行增值稅擴抵政策以后，一般納稅人購入的固定資產可以抵扣進項稅。而在營改增之前，固定資產租賃是營業稅征稅范圍，因此，對一般納稅人購買設備用于“非增值稅應稅項目”，其進項稅是不能抵扣。實行營改增之后，動產租賃也改征增值稅。因此機械設備經營性租賃收入繳納增值稅要區分不同情況：

一、非“營改增”一般納稅人機械設備租賃，區分消費稅增值稅改革之前還是之后購買的機器設備：在之前取得的，可以選擇簡易計稅，按照3%征收率計算繳納增值稅；在之后取得的，只能按一般計稅，適用稅率為13%。但對小規模納稅人期間取得，或者是用于依法不得抵扣且未抵扣的設備出租，也可以選擇簡易計稅。

二、“營改增”一般納稅人機械設備租賃區分營改增前購買還是營改增之后購買。根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（六）項規定：“一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：…4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同?！备鶕陨弦幎ǎ骸盃I改增”一般納稅人以納入“營改增”試點之日前取得的設備提供的經營租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%征收率計算繳納增值稅；“營改增”一般納稅人以納入營改增試點之后取得的設備提供的經營租賃服務，只能按一般計稅，適用稅率為13%。

注意這幾個“營改增”時間：2012年1月1日，“營改增”在上海市實施；2012年9月1日，“營改增”在北京市實施；2012年10月1日，“營改增”在江蘇省、安徽省實施；2012年11月1日，“營改增”在福建省、廣東省實施；2012年12月1日，“營改增”在天津市、浙江省、湖北省實施。2013年8月1日，交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點在全國實施2014年1月1日，鐵路運輸和郵政服務業納入營改增試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍；2016年5月1日，“營改增”試點全面推開。

特例：一般納稅人依法選擇簡易計稅，對購買的設備專門用于簡易計稅項目不能抵扣，但后期又將機器設備對外租賃能不能選擇簡易計稅？不可以！一般納稅人可以選擇簡易計稅必須是增值稅法有特別規定。但根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2第一條第（四）項規定，……不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產凈值/（1＋適用稅率）×適用稅率。根據上述規定，未抵扣進項稅額的固定資產發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的項目，可在用途改變的次月按照其凈值計算進項稅額抵扣。但前提：已取得了增值稅專用發票。

三、建筑施工一般納稅人機械設備租賃等特殊規定。根據《財政部 稅務總局關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第十六條的規定，納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。理解該文件應注意以下五點：

1.按照“建筑服務”繳納增值稅，只是在稅目上按照“建筑服務”繳納增值稅。這個業務本身的實質屬于動產租賃業務，而不是建筑服務，不用考慮出租方是否有建筑業資質，租賃合同不是分包合同，無需去建筑行業主管部門備案，出租方也不一定要有建筑工程承包經營范圍。

2.承租方不能把此類業務理解為建筑工程中的工程分包，建筑業企業作為承租方接受此類服務，所支付的租賃款，不屬于稅法所稱的“支付的分包款”，在簡易計稅申報繳納增值稅時，不得進行差額扣除。

3.如果一般納稅人出租的建筑機械設備是營改增之前購買而出租并配備設備操作人員的情況下，則出租方按照“建筑服務”簡易計稅方法開具3%的增值稅專用發票或增值稅普通發票給承租方；如果一般納稅人出租的建筑機械設備是營改增之后購買而出租并配備設備操作人員的情況下，則出租方按照“建筑服務”一般計稅方法開具9%的增值稅專用發票或增值稅普通發票給承租方。

4.現行政策對建筑企業收到預收賬款不再作為增值稅納稅義務發生的時間，但對建筑企業收到的預收款，不論同城還是異地施工，都要按照規定預繳增值稅：適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。而對納稅人提供建筑機械設備租賃服務并配備操作人員，雖然是按照“建筑服務”繳納增值稅，但這個業務本身的實質屬于動產租賃業務，對于動產租賃采取預收款方式的，增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

例如：某建筑施工設備經營性出租企業2021年1月將2013年8月1日之后購買的建筑機械設備出租給A建筑公司，且出租方配備設備操作人員2名，合同約定租期三年，租金每年10萬元(不含增值稅)，并在建筑機械設備交付A公司時一次性收取，如何交納增值稅?建筑施工設備經營性出租企業一次性收取的租金收入屬預收款性質，應按規定在收到預收款的當天確認納稅義務發生，既交納增值稅30萬×9%=2.7萬元，而不應以財務會計制度對該筆預收款確認收入時確認納稅義務的發生，既在每月底確認收入時確認納稅義務發生，也不是按照預收款進行預繳增值稅。否則會有延期繳納增值稅的稅收風險。

5.跨區域建筑機械設備租賃并配備操作人員因為是按照建筑服務繳納增值稅，因此，對于跨地區提供建筑服務應當就地預繳增值稅。但自2017年5月1日起，納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務，無需預繳增值稅。納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務的，由直轄市、計劃單列市稅務局決定是否預繳增值稅。如大連市、青島市、深圳市明確上述情形無需預繳，具體以當地稅局意見為準。

四、小規模納稅人機械設備租賃增值稅?？紤]到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用發票抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額。自2014年7月1日起，小規模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。因此，機器設備租賃屬于有形動產租賃服務，小規模納稅人開具租賃發票稅率為3%。小規模納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅，與單純設備租賃雖然適用稅目不同，但征收率都是3%。